В России действует система налоговых льгот, которая представляет собой механизм полного или частичного освобождения граждан и организаций от обязательств по перечислению средств в бюджет. Эти преференции могут носить как постоянный характер, так и предоставляться однократно, например, в виде налоговых каникул для недавно зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Правом на получение таких преференций обладают различные группы населения, включая людей пенсионного возраста, семьи с большим количеством детей, а также тех, кто принимал участие в боевых действиях. Основной перечень получателей содержится в Налоговом кодексе, однако дополнительные меры поддержки могут вводиться отдельными нормативными актами как на федеральном, так и на региональном или муниципальном уровне.
Разновидности налоговых преференций
Система налоговых послаблений в стране имеет трехуровневую структуру. Федеральные меры действуют на всей территории государства и распространяются на всех плательщиков, соответствующих установленным критериям. Примером может служить вычет по земельному налогу на участки площадью шесть соток для определенных категорий населения.
Региональные льготы устанавливаются властями субъектов федерации. Так, в Саратовской области впервые зарегистрированные компании и предприниматели получают возможность применять сниженную ставку при упрощенной системе налогообложения в размере двух процентов вместо стандартных шести процентов.
Местные преференции принимаются на уровне муниципальных образований. В некоторых муниципалитетах участникам специальной военной операции предоставляется освобождение от перечисления средств по земельному налогу и налогу на недвижимое имущество.
Формы предоставления налоговой поддержки
Налоговая поддержка не ограничивается простым освобождением от обязательных платежей. Она может реализовываться через различные механизмы. Один из них предполагает применение пониженных тарифов, когда определенные группы плательщиков перечисляют в бюджет меньшие суммы по сравнению с остальными участниками экономических отношений.
Другой распространенный механизм - это налоговые вычеты. При покупке жилой недвижимости граждане могут вернуть часть ранее уплаченного подоходного налога в размере до двухсот шестидесяти тысяч рублей. Существует также полное освобождение от уплаты, когда плательщик не перечисляет средства в бюджет вообще, что по сути равнозначно применению нулевой ставки.
Еще один вариант поддержки заключается в снижении налогооблагаемой базы. База представляет собой характеристику объекта, от которой производится расчет суммы к уплате. Для подоходного налога это может быть размер заработной платы, а для налога на недвижимость - площадь или кадастровая стоимость объекта. При снижении базы для расчета учитывается только ее часть. Например, при исчислении земельного налога для некоторых категорий граждан из площади участка исключаются шесть соток.
Для бизнеса предусмотрена возможность получения отсрочки или рассрочки по налоговым обязательствам. Основания для этого закреплены в Налоговом кодексе и включают угрозу банкротства или производство товаров сезонного характера.
Категории получателей налоговых преференций
Перечень лиц, имеющих право на налоговую поддержку, зафиксирован в Налоговом кодексе. В текущем году он включает пятнадцать основных групп граждан. Среди них Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, люди с инвалидностью, участники различных военных операций и их семьи. Право на преференции имеют физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь. В список включены также те, кто трудится исключительно в творческих мастерских, студиях и ателье.
Люди пенсионного возраста могут воспользоваться несколькими видами налоговых преференций одновременно. Они освобождаются от уплаты налога на недвижимое имущество, включая квартиры, комнаты, жилые дома, гаражи и единые недвижимые комплексы. Пенсионные выплаты не облагаются налогом на доходы. По земельному налогу налоговая база уменьшается на шесть соток. На региональном уровне для них может предусматриваться скидка по транспортному налогу.
Семьи с большим количеством детей имеют право на стандартный вычет из подоходного налога. Размер составляет одну тысячу четыреста рублей на первого и второго ребенка, три тысячи рублей на третьего и каждого последующего. Предусмотрен дополнительный вычет при наличии ребенка-инвалида до восемнадцати лет или обучающегося очно инвалида первой или второй группы до двадцати четырех лет - до двенадцати тысяч рублей. Действует вычет по земельному налогу с уменьшением базы на шесть соток. По налогу на имущество из кадастровой стоимости вычитается стоимость пяти квадратных метров квартиры и семи квадратных метров дома на каждого несовершеннолетнего ребенка.
Поддержка участников специальной военной операции
Эта категория граждан полностью освобождается от уплаты налога на имущество при условии, что оно не используется в предпринимательской деятельности. Участники специальной военной операции и их семьи могут уменьшить земельный налог на шесть соток и пользоваться льготой по транспортному налогу там, где региональные власти установили такую меру поддержки. В настоящее время действует освобождение от обложения подоходным налогом ряда выплат как для участников операции, так и для членов их семей.
Люди с инвалидностью получают налоговые преференции, практически идентичные тем, что предусмотрены для пенсионеров. Они освобождаются от налога на имущество по одному объекту, налоговая база земельного налога снижается на шесть соток. По транспортному налогу предоставляется льгота на одно транспортное средство мощностью до ста лошадиных сил с уменьшением на пятьдесят процентов от установленной ставки.
Ветераны труда не имеют специальных налоговых преференций, однако поскольку это звание обычно присваивается в пенсионном возрасте, данная категория может рассчитывать на все льготы, доступные пенсионерам.
Преференции для бизнеса
Организации и индивидуальные предприниматели могут воспользоваться множеством различных налоговых преференций. Как правило, они связаны либо со сниженными ставками налога на доход или прибыль, либо с освобождением от уплаты определенных налогов. Крупный бизнес может снизить ставку до нуля в отношении доходов в виде дивидендов. Новые предприниматели на упрощенной или патентной системе налогообложения могут не уплачивать налоги, если в регионе принят соответствующий закон.
В Москве индивидуальные предприниматели на упрощенной системе с объектом доходы минус расходы платят десять процентов вместо пятнадцати, если занимаются управлением жилым или нежилым фондом, научными исследованиями, смешанным сельским хозяйством или предоставлением социальных услуг.
Для организаций и предпринимателей на общем режиме налогообложения, не находящихся в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства, действует ускоренное возмещение налога на добавленную стоимость до конца текущего года. Нулевую ставку по этому налогу применяет туристический бизнес. Его не уплачивают организации, проводящие экскурсии, а также глэмпинги и мотели.
От налога на добавленную стоимость могут быть освобождены организации и предприниматели, импортирующие оборудование, которое не производится внутри страны. Перечень такого оборудования содержится в постановлении Правительства. С апреля текущего года список расширили, включив в него станции для обжима маркеров, тестеры герметичности, линии скрутки и другие сложные устройства.
Виды налоговых преференций по типам налогов
Все налоговые преференции можно классифицировать по типу налога, от которого полностью или частично освобождается плательщик. По налогу на имущество льгота предоставляется одновременно на одну квартиру, дом, гараж или машино-место, хозяйственную постройку до пятидесяти квадратных метров. Невозможно приобрести несколько квартир и не платить за них налог на имущество.
Все категории граждан, имеющие право на полное или частичное освобождение от земельного налога, перечислены в Налоговом кодексе. Среди них пенсионеры, ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды различных категорий. Эти граждане могут уменьшить налогооблагаемую базу на шесть соток. Например, если у человека участок площадью пять соток, он может вообще не платить налог, а если десять - то уплатит с четырех соток.
Транспортный налог является региональным, поэтому преференции по нему необходимо изучать в местном законодательстве. Например, в поселке Сириус Краснодарского края от его уплаты освобождены люди, имеющие троих и более несовершеннолетних детей, но только за легковой автомобиль мощностью не более ста пятидесяти лошадиных сил. Любые граждане могут не платить этот налог за электромобили мощностью до ста пятидесяти лошадиных сил.
Преференции по подоходному налогу
Подоходный налог взимается не только с заработной платы, но и с дохода от банковских вкладов, а также при продаже автомобиля или квартиры. Преференций по его уплате существует много. Не нужно платить подоходный налог с доходов от продажи автомобилей и мотоциклов, если они находились в собственности более трех лет, с доходов от продажи недвижимости, находившейся в собственности более пяти лет, от наследства, от подарков близких родственников.
Подоходный налог можно вернуть, например, при покупке квартиры из бюджета могут перечислить обратно двести шестьдесят тысяч рублей. Существуют и другие налоговые вычеты - социальные, профессиональные, вычеты по операциям с ценными бумагами.
Преференцией по налогу на прибыль могут воспользоваться различные виды бизнеса. Не уплачивают этот налог организации из сферы медицины или образования, предприятия сельскохозяйственной отрасли, имеющие не менее семидесяти процентов выручки от выращивания, переработки и продажи сельхозпродукции, организации, оказывающие социальные услуги населению, компании, ведущие деятельность в свободной экономической зоне.
Порядок оформления налоговых преференций
Процедура оформления различается в зависимости от конкретной льготы, единого алгоритма не существует. Например, есть беззаявительные преференции - пенсионеры, инвалиды, многодетные, ветераны боевых действий могут не обращаться в налоговую службу для получения льгот по имущественным налогам, все должно применяться автоматически на уровне ведомства.
В других случаях за преференцией необходимо обращаться самостоятельно. Как правило, требуется подать заявление через личный кабинет налогоплательщика, личным обращением в органы налоговой службы, письмом в налоговую службу или через личный кабинет на портале Госуслуги.